在眾多稅收優(yōu)惠政策中，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策尤其重要，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠需要備案。現(xiàn)將備案的幾個特別事項與大家探討如下。

2015年11月12日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號，以下簡稱“76號公告”），規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理，要求該文規(guī)定的納稅人在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時需要向稅務(wù)機關(guān)備案。

本文現(xiàn)將有關(guān)備案事項要求歸納如下。

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的內(nèi)容

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

也就是說，納稅人發(fā)生免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等9類優(yōu)惠事項，都需要向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）*二條。

二、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項需要備案的主體

企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，需要向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

企業(yè)應(yīng)當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當按照76號公告的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）。 稅務(wù)總局編制并根據(jù)需要適時更新《目錄》。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）*二、三條。

三、備案的定義

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，并按照76號公告的規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）*四條。

四、需對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任

企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）*六條。

五、備案時限

企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）*七條。

六、定期減免稅只需在享受優(yōu)惠起始年度備案

企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當每年履行備案手續(xù)。

企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應(yīng)當分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

定期減免稅事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

智為銘略項目經(jīng)理總結(jié)：企業(yè)享受定期減免稅，只需在享受優(yōu)惠起始年度一次性備案，其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當每年履行備案手續(xù)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）*八條。

參考文件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）。

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