又快到一年匯算清繳期。為了方便企業辦理匯算清繳相關事宜，降低辦稅負擔，智為銘略小編整合了匯算清繳相關業務和政策，供蘇州各個企業更好的了解研發費用稅前加計扣除政策及風險點，這次主要針對新版的企業所得稅年度納稅申報表。

為鼓勵企業加大研究開發活動的投入，特別是科技型中小企業的研發活動，財政部、國家稅務總局等有關部門分別出臺了以下3個文件：

1.《財政部 稅務總局 科技部 關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)

2.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年*18號)

3.《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年*40號)

下面，將針對這3個新文件的主要內容進行介紹，同時對稅務機關在后續管理和風險應對過程中主要關注的風險點做相應提示。

四、備案及申報事項

研發費用加計扣除實行事后備案管理。

【風險點二】

在此要提醒一下大家，企業在進行研發費用加計扣除的備案時，應確保已經提交的備案內容準確無誤、《企業所得稅優惠事項備案表》填寫內容準確、并上傳研發項目立項文件。此外，應按規定留存相關資料，并核對企業年報及附送資料與備案資料相一致。

【風險點三】

同時，企業應按照文件要求設立研發費用輔助賬，并根據自主研發、委托研發、合作開發等形式進行分類設賬，并特別注意以下3方面內容：

1.企業委托外部研發是否取得了合法有效憑證；2.企業是否存在委托境外機構和個人進行研發活動，涉及境外委托研發不得進行加計扣除；3.企業如出現委托方與受托方是關聯企業，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

在匯算清繳時，請按要求填寫A107012《研發費用加計扣除優惠明細表》。其中，科技型中小企業還需要填寫“科技型中小企業登記編號”，才能按照75%的加計扣除比例享受稅收優惠。

想要了解更多詳情，請查看蘇州智為銘略企業管理有限公司官網http://www.zjyatesilk.cn，智為銘略提供免費高新技術企業申報和企業補貼政策申請評估報告，關注智為銘略獲得更多優惠政策。

智為銘略核心產品與服務：軟件著作權登記、商標注冊、研發費用加計扣除、江蘇省科技成果轉化專項資金、江蘇省新產品新技術鑒定、知識產權貫標、軟件產品登記、軟件企業認定及高新技術企業認定等。