2017年國家高企的新認定和重新認定結束了，就今年一些企業出現的財務問題，在這里智為小編為大家解答。主要問題有研發費用大于管理費與當期無形資產之和，凈資產上年期末數與次年年初數不一致。

企業和出具報告的事務所認為，研發費除了費用化、資本化外，還有部分結轉至主營業務成本、生產成本、設備成本、制造成本科目，中國五冶的還結轉至工程施工科目。因此，研發費用大于管理費與當期無形資產之和，是正確的。但是，評審專家確認為這是錯誤的，他們認為這不符合研發費用歸集要求。

為此，智為小編咨詢了若干注冊會計師、注冊稅務師和稅務局干部后，總結出以下三問三答：

一、以輔助賬為基礎歸集的研發費，除費用化、資本化、研發余額外，可否結轉至生產成本、制造成本、工程費用處理？

根據《企業會計準則*6號-無形資產》及其應用指南、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，這是不可以的。研發支出的去向只有兩個，一個是資本化，一個是計入管理費用。研發支出只能費用化或者資本化。有余額就是預計項目可以成功的，*后成功的話就資本化了，所以期未才會有余額。不可直接結轉至生產成本、制造成本、工程費用。只有形成資產后攤銷才可進入成本。

二、有人說，沒有費用化，也沒有資本化的，可暫時放在資產負債表中的研發余額呢？

這個屬于資本化的。期末只要放在了資產負債表的研發支出或者無形資產的都屬于資本化。

三、就是研發余額與當期無形資產增量這兩個數據都算資本化？

對。研發余額是代表滿足資本化條件了，但是研發還未*終完成的，后期還會發生。計入無形資產的是代表已經研發完工了，形成了一個資產。

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